Zmiany w zasadach opodatkowania najmu – kluczowa uchwała NSA dla właścicieli mieszkań

Co warto wiedzieć?

Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) w uchwale o sygn. III FPS 2/24 z 21 października 2024 roku podjął decyzję, która może mieć istotne konsekwencje  dla osób wynajmujących mieszkania na cele mieszkaniowe. Uchwała, wydana przez skład siedmiu sędziów, wyjaśnia, jak klasyfikować budynki wynajmowane w ramach działalności gospodarczej, co daje właścicielom mieszkań większą pewność do zasad ich opodatkowania. W dalszej części artykułu wyjaśniamy, co oznaczają te zmiany w praktyce.

Sedno sprawy

24 maja 2024 roku Prokurator Generalny zwrócił się do Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) z wnioskiem o rozstrzygnięcie wątpliwości dotyczących opodatkowania sytuacji, w której firma wynajmuje osobie fizycznej mieszkanie na cele mieszkaniowe. Problem wynikał z sprzecznych interpretacji przepisów – niektóre sądy uznawały, że taki najem powinien być traktowany jako działalność gospodarcza, co skutkowałoby wyższą stawką podatku. Inne orzeczenia sugerowały, że kluczowy jest cel najmu. Jeśli lokal jest wynajmowany na cele mieszkaniowe, właściciel powinien płacić niższy podatek.

Obecnie zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, niższa stawka podatku (maksymalnie 1,15 zł za 1 m²) przysługuje dla budynków mieszkalnych, natomiast wyższa stawka (maksymalnie 33,10 zł za 1 m²) obowiązuje, jeśli budynek jest wykorzystywany do działalności gospodarczej.

Jakie są ustalenia NSA?

NSA orzekł, że:

„Budynki sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako mieszkalne, przeznaczone do najmu, w ramach działalności gospodarczej wynajmującego, w części, w jakiej służą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych najemców, należy traktować jako budynki mieszkalne.”

NSA jednoznacznie stwierdził, że budynki mieszkalne wynajmowane w ramach działalności gospodarczej powinny być traktowane jako mieszkalne, o ile służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych najemców. Oznacza to, że budynki, które w ewidencji gruntów i budynków mają klasyfikację mieszkalną, a są wynajmowane na cele mieszkaniowe, powinny podlegać niższej, korzystniejszej stawce podatku, nawet jeśli najem jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej.

Co to zmienia dla wynajmujących?

Nowa uchwała zapewnia wynajmującym większą stabilność podatkową oraz jasne wytyczne, które pomagają właścicielom mieszkań efektywniej zarządzać wynajmem. Dzięki temu mogą oni liczyć na niższe obciążenia podatkowe i prostsze procedury prawne. Wynajmujący powinni jednak prowadzić dokumentację, potwierdzającą, że mieszkanie służy celom mieszkaniowym – może to być kluczowe w przypadku kontroli podatkowej. Prowadzenie takiej dokumentacji bywa dość skomplikowane, zwłaszcza gdy wymagane jest  jednoznaczne wykazanie charakteru wynajmu.

Wnioski

Uchwała NSA to krok w stronę uproszczenia i ujednolicenia interpretacji przepisów podatkowych, zapewniający właścicielom mieszkań większą pewność prawną w  klasyfikacji budynków w zależności od ich przeznaczenia. Decyzja ta wspiera wynajmujących, ułatwiając im prowadzenie działalności i zwiększając dostępność mieszkań na rynku, co jest szczególnie istotne w obliczu rosnącego zapotrzebowania na lokale mieszkalne. Uchwała pokazuje, jak sądownictwo może wpływać na regulacje prawne i praktyki podatkowe, kształtując jednocześnie rzeczywistość gospodarczą w Polsce. Jeśli posiadasz pytania dotyczące swoich zobowiązań podatkowych, skontaktuj się z nami – jesteśmy tutaj, aby pomóc Ci lepiej zarządzać Twoim wynajmem.