Przepisy dyrektywy DAC7 zaczęły obowiązywać w Polsce wraz z nowelizacją ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami od 1 lipca 2024 r Nowe regulacje nakładają dodatkowe obowiązki na operatorów platform cyfrowych oraz przedsiębiorców, zwłaszcza w sektorach e-commerce i wynajmu krótkoterminowego.
Czym jest DAC 7?
DAC7 to unijna dyrektywa dotycząca wymiany informacji podatkowych między krajami członkowskimi UE. Wprowadza ona obowiązek raportowania dla operatorów platform cyfrowych, którzy udostępniają swoje usługi sprzedawcom w zamian za wynagrodzenie. Raportowanie obejmie transakcje związane ze sprzedażą towarów, wynajmem nieruchomości, środków transportu oraz miejsc parkingowych. Operatorzy będą zobowiązani do przekazywania szczegółowych informacji krajowym organom podatkowym, ma ułatwić wymianę danych między państwami członkowskimi UE.
Kogo dotyczą przepisy?
Nowe przepisy obejmują przede wszystkim operatorów platform cyfrowych działających w Unii Europejskiej, ale również tych spoza UE, jeśli umożliwiają transakcje użytkownikom z UE. Zasady dotyczą także przedsiębiorców korzystających z tych platform do sprzedaży towarów lub świadczenia usług. W praktyce oznacza to, że każdy, kto sprzedaje produkty, wynajmuje nieruchomości lub oferuje usługi za pośrednictwem platform cyfrowych, podlega nowym obowiązkom.
Kluczowe obowiązki wynikające z DAC7
- Raportowanie transakcji – operatorzy platform cyfrowych muszą raportować transakcje dokonywane przez użytkowników, obejmujące sprzedaż towarów, wynajem nieruchomości, świadczenie usług oraz udostępnianie pojazdów. Raporty muszą zawierać informacje o dochodach, liczbie transakcji oraz dane identyfikacyjne użytkowników.
- Obowiązek identyfikacji użytkowników – operatorzy są zobowiązani do weryfikacji tożsamości swoich użytkowników, gromadząc takie dane jak: imię i nazwisko, adres, numer VAT oraz inne informacje umożliwiających identyfikację podatkową.
- Przekazywanie danych fiskusowi – zebrane informacje muszą być przekazywane do krajowych organów podatkowych, które następnie wymieniają się nimi z innymi państwami członkowskimi UE, aby zapobiegać unikania opodatkowania przez międzynarodową działalność.
- Kary za niespełnienie obowiązków – operatorzy platform, którzy nie spełnią wymogów DAC7, mogą zostać objęci wysokimi karami finansowymi, sięgającymi nawet kilkuset tysięcy złotych, co ma stanowić skuteczny środek do przestrzegania nowych regulacji.
Co podlega raportowaniu według dyrektywy DAC7?
Zgodnie z dyrektywą DAC7, operatorzy platform cyfrowych są zobowiązani do raportowania transakcji związanych z sprzedażą towarów, wynajmem nieruchomości, świadczeniem usług oraz udostępnianiem środków transportu. Obowiązek ten obejmuje zarówno transakcje dokonywane przez firmy, jak i osoby prywatne, co znacznie zwiększa zakres monitorowania. W związku z tym operatorzy muszą przeprowadzać dokładną weryfikację tożsamości swoich użytkowników, aby spełnić wymogi dyrektywy.
Operatorzy nie są zobowiązani do raportowania danych dotyczących:
- podmiotów rządowych,
- spółek giełdowych,
- sprzedawców nieruchomości, którzy w danym okresie sprawozdawczym przeprowadzili ponad 2000 transakcji najmu,
- sprzedawców, którzy w danym okresie dokonali maksymalnie 29 transakcji, osiągając przychód poniżej 2000 euro.
Wyjątki te mają na celu ograniczenie nadmiernego obowiązkami raportowymi dla operatorów platform.
Rodzaj zbieranych danych
Zgodnie z przepisami, platformy cyfrowe są zobowiązane do gromadzenia danych sprzedawców, które mogą być przekazywane organom podatkowym, takim jak Krajowa Administracja Skarbowa, w ramach raportowania, w przypadku sprzedawców będącymi osobami fizycznymi, zbierane dane mogą obejmować: imię i nazwisko, główny adres, numer identyfikacyjny podatnika (TIN, w tym NIP lub PESEL), numer VAT, datę urodzenia oraz numer rachunku bankowego wraz z danymi posiadacza rachunku.
Wpływ na wynajem krótkoterminowy
Dyrektywa DAC7 ma istotny wpływ na sektor wynajmu krótkoterminowego. Właściciele mieszkań i domów wynajmowanych na platformach takich jak Airbnb będą musieli liczyć się z dokładniejszą weryfikacją swoich dochodów oraz ich automatycznym raportowaniem do organów podatkowych.
Dotychczas wielu właścicieli mieszkań nie rejestrowało działalności gospodarczej związanej z wynajmem krótkoterminowym i nie zgłaszało dochodów, co pozwalało im unikać płacenia składek ZUS, kosztów księgowej oraz podatku dochodowego. Wprowadzenie dyrektywy DAC7 zmienia tę sytuację, zwiększając ryzyko takich działań. Urzędy skarbowe będą miały dostęp do danych o dochodach uzyskanych przez platformy cyfrowe, co umożliwi im przeprowadzanie kontroli oraz nakładanie mandatów i kar na właścicieli nieruchomości, którzy nie zgłaszają swoich dochodów. Taka sytuacja może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych i prawnych.
Zmiany w E-commerce
Wprowadzenie DAC7 to prawdziwa rewolucja w e-commerce, która wymaga od operatorów platform wdrożenia nowych systemów raportowania i weryfikacji. Przedsiębiorcy muszą przygotować się na zwiększoną transparentność swoich transakcji, co wiąże się z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi i koniecznością dostosowania się do nowych przepisów.
Platformy takie jak Allegro, OLX, Vinted, Booking, eBay, Airbnb będą zobowiązane do raportowania informacji dotyczących sprzedawców, którzy w ciągu roku kalendarzowego dokonali ponad 30 transakcji sprzedaży lub osiągnęli łączny przychód przekraczający 2 tys. euro.
Ważne jest, że raportowanie danych sprzedawców musi obejmować okres od 1 stycznia 2023 roku, co wynika z opóźnienia Polski we wdrażaniu unijnych przepisów. Sprzedawcy zostaną poinformowani o gromadzonych danych, a platformy mogą zażądać uzupełnienia brakujących informacji. W przypadku niewypełnienia tego obowiązku w ciągu 60 dni, konto sprzedawcy może zostać zablokowane przez platformę.
Podsumowanie
Dyrektywa DAC7 wprowadza znaczące zmiany w sposobie prowadzenia działalności przez operatorów platform cyfrowych i przedsiębiorców, szczególnie w sektorze e-commerce i wynajmu krótkoterminowego. Nowe obowiązki dotyczące raportowania transakcji oraz weryfikacji użytkowników mają na celu zwiększenie przejrzystości podatkowej w Unii Europejskiej, jednak wciąż pozostają pewne niejasności. Na przykład, choć operatorzy muszą raportować numer księgi wieczystej, wynajmujący nie są zobowiązani do jego udostępniania. Ponadto, pierwsze sprawozdanie obejmie cały rok 2023, co oznacza retrospektywne stosowanie przepisów. Niejasne jest również, jak Urzędy Skarbowe zareagują na te nowe informacje, które będą otrzymywać.
Aby uniknąć sankcji, zarówno operatorzy platform, jak i przedsiębiorcy powinni jak najszybciej dostosować się do nowych wymogów. Jeśli potrzebujesz wsparcia w związku z wdrążeniem przepisów DAC7 lub chcesz dowiedzieć się więcej o nowych obowiązkach, nasza kancelaria jest gotowa do pomocy. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać szczegółowe informacje i profesjonalne doradztwo.
Kuba Kościuch
Radca prawny
