Od 1 stycznia 2025 r. zaczęły obowiązywać istotne zmiany w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, wpływające na sposób opodatkowania nieruchomości przez przedsiębiorców. Nowelizacja wprowadziła autonomiczne definicje kluczowych pojęć, takich jak „budynek” i „budowla”, rezygnując z wcześniejszych odniesień do przepisów Prawa budowlanego. Modyfikacje te są efektem wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21), który uznał dotychczasowe regulacje za niezgodne z Konstytucją RP.
Kluczowe zmiany legislacyjne
Nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z 19 listopada 2024 r. wprowadziła nowe definicje „budynku” i „budowli” rezygnując z odwołań do przepisów pozapodatkowych. Celem tych zmian było zwiększenie przejrzystości i precyzji w identyfikacji przedmiotu opodatkowania. W praktyce jednak nowe regulacje mogą prowadzić do zmiany kwalifikacji prawnej niektórych obiektów, co prawdopodobnie wpłynie na wyższe obciążenie podatkowe dla przedsiębiorców.
Wpływ na przedsiębiorców
Wprowadzenie nowych definicji legalnych zmusiło przedsiębiorców do szczegółowej inwentaryzacji swojego majątku trwałego w celu prawidłowego zaklasyfikowania posiadanych obiektów zgodnie ze znowelizowanymi przepisami. W wielu przypadkach ujawniono konstrukcje, które wcześniej nie były wykazywane jako budowle, co doprowadziło do zwiększenia podstawy opodatkowania i w konsekwencji wyższych należności z tytułu podatku od nieruchomości.
Potencjalne konsekwencje finansowe
Analiza deklaracji podatkowych za 2025 r. wskazuje na znaczny wzrost wartości wykazanych budowli w porównaniu do roku poprzedniego. Przykładowo, w jednym z większych polskich miast odnotowano wzrost wartości budowli o 250 mln zł, co może przełożyć się na dodatkowe 5 mln zł wpływów z podatku od nieruchomości. Obecnie deklaracje te podlegają weryfikacji przez odpowiednie organy. W wyniku analizy możliwe będzie sporządzenie korekt oraz konieczność uiszczenia ewentualnych dopłat – o ile okaże się, że dane obiekty powinny zostać uznane za przedmiot opodatkowania.
Podsumowanie
Zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości, obowiązujące od 2025 r., niosą istotne konsekwencje przede wszystkim dla przedsiębiorców. Wprowadzenie nowych definicji „budynku” i „budowli” wymaga wnikliwej analizy oraz może oznaczać konieczność dokonania korekty dotychczasowych deklaracji podatkowych. Przedsiębiorcy, w celu weryfikacji swojej sytuacji prawnej, powinni skonsultować się z doradcami podatkowymi, co pozwoliłoby im utwierdzić się w przekonaniu, że obowiązki podatkowe, które na nich spoczywają są realizowane zgodnie z aktualnymi przepisami.
